Какие проводки при перевыставлении арендатору расходов на эл энергию

То есть вопрос с вычетом и налогообложением является неоднозначным. Разные официальные органы имеют разное мнение на этот счет. Предпочтительной является эта позиция: компания может не оформлять счета-фактуры на перевыставляемые услуги ЖКХ. По счету предъявляется вся сумма компенсации трат без выделения НДС.

Услуги ЖКХ и связи используются непосредственно арендаторами, их стоимость не включаются в арендную плату, а потому оплату услуг можно отнести к возмещению расходов. Однако Минфин и налоговые структуры считают по-другому. В частности, есть письмо УФНС по городу Москва №19-11/58877 от 28 июня 2006 года. В нем сделаны эти выводы:

Учет перевыставления коммунальных услуг

В пункте 1 статьи 146 НК РФ указано, что объектом обложения НДС считаются операции по продаже товаров и услуг. При реализации услуг продавцом выставляются счета-фактуры. Сделано это должно быть не позже 5 дней. Основание – пункт 3 статьи 168 НК РФ. Официальные структуры считают, что счета-фактуры арендодатель арендатору не выставляет. Связано это с тем, что перевыставление не предполагает реализацию услуг. То есть при получении средств в качестве возмещения расходов арендодателя объекта обложения НДС не образуется. Основание – многочисленные письма Минфина. К примеру, письмо Минфина №03-03-06/2/51 от 14 мая 2008 года.

  • прочих производственных расходов (подп. 10, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, письма Минфина России от 3 ноября 2009 г. № 03-03-06/1/724, от 30 января 2008 г. № 03-03-06/2/9);
  • или в составе материальных расходов на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 7 июля 2005 г. № 03-03-04/2/21).

Налог на прибыль

Возмещение стоимости расходов, размер которых зависит от фактического потребления (например, плата за электроэнергию), доходом арендодателя не признается. Это связано с тем, что такие коммунальные услуги потребляются арендатором для собственных нужд. Следовательно, никакой экономической выгоды арендодатель (гражданин) не получает (ст. 41 НК РФ). Поэтому удерживать НДФЛ с сумм возмещения таких расходов не нужно.

Вам может понравиться =>  Какие выплаты будут ветеранам боевых действий в 2021 году и к дню 9 мая

НДФЛ

Это связано с тем, что арендодатель в данной ситуации не вправе перевыставить счет-фактуру арендатору на сумму потребленных им коммунальных услуг (письма Минфина России от 14 мая 2008 г. № 03-03-06/2/51, от 3 марта 2006 г. № 03-04-15/52 и ФНС России от 4 февраля 2010 г. № ШС-22-3/86 (согласовано с Минфином России), от 23 апреля 2007 г. № ШТ-6-03/340, от 21 марта 2006 г. № ШТ-6-03/297). А этот документ является одним из обязательных условий для применения вычета по НДС (п. 1 ст. 172 НК РФ). Поэтому если арендодатель, следуя разъяснениям контролирующих ведомств, не выставляет в адрес арендатора счет-фактуру, то сумму входного НДС последний вправе включить в стоимость потребленных им коммунальных услуг (подп. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Вместе с тем, если арендатор не оплачивает услуги по данному договору, то оплата может быть взыскана в судебном порядке. В силу п. 2 ст. 616 Гражданского кодекса Российской Федерации арендатор обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено законом или договором аренды (постановление ФАС Московского округа от 29.03.2010 № КГ-А40/1107-10).

Для арендодателя договор на возмещение коммунальных услуг тоже не очень выгоден, поскольку подобный договор предусматривает исключительно возмещение расходов, а не дополнительную выгоду в виде агентского вознаграждения.

Договор на возмещение коммунальных услуг

А вот не является существенным условие о цене оказываемых услуг. При отсутствии в договоре такого условия цена определяется по правилам п. 3 ст. 424 ГК РФ (п. 54 постановления Пленума Верховного суда РФ № 6/8 от 01.07.1996).

ПНО (ПНА) признается организацией в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница. ПНО (ПНА) равняется величине, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством РФ о налогах и сборах и действующую на отчетную дату (п. 7 ПБУ 18/02).

Вам может понравиться =>  Какие выплаты положены при покулке автомобиля отечественного производства

Организация, являясь арендодателем, предоставляет в аренду помещения юридическим лицам. Коммунальные услуги и услуги связи перевыставляются арендатору отдельно (не учитываются в стоимости арендной платы). Как правильно в бухгалтерском и налоговом учете (налог на прибыль, НДС) отразить перевыставление данных услуг?

Бухгалтерский учет

В рассматриваемой ситуации коммунальные услуги и услуги связи потребляются непосредственно арендаторами и их стоимость не формирует арендную плату, поэтому, на наш взгляд, оплата коммунальных услуг и услуг связи арендаторами арендодателю по установленным тарифам носит характер возмещения расходов.

Здесь появляется уже известная проблема нельзя провести документ «Поступление товаров и услуг» с не указанным счетом затрат НУ. Если же указывать какой-либо счет для НУ, например, 44.02.1, тогда документ проводится, проводки по реализации услуг не формируются. Кроме того, в документе «Реализация товаров и услуг» нельзя заполнить второе субконто «Договоры» для счета 76.05, отсутствует необходимая колонка.

Создана новая статья затрат «Транспортные услуги по доставке товара (возмещаемые)» аналогичная статье затрат «Транспортные услуги по доставке товара». Она будет использоваться в документе «Поступление товаров и услуг» для указания возмещаемых транспортных услуг. Счет затрат БУ – 76.05, Счет затрат НУ – 44.02.1

Оформление и налогообложение перевыставляемых расходов

Пунктом 2 ст. 170 Налогового кодекса установлен исчерпывающий перечень случаев включения сумм «входного» НДС в общую стоимость приобретаемых товаров (работ, услуг). Следовательно, согласно п. 1 ст. 170 Налогового кодекса суммы НДС в рассматриваемой ситуации не включаются в расходы арендатора, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль, так как не относятся к указанным в п. 2 ст. 170 Налогового кодекса случаям.

Поскольку абонент не является поставщиком электроэнергии, а потребляет ее, не оказывает услуг на оптовом и розничном рынках электрической энергии, соответственно он не входит в число субъектов, по отношению к которым существуют утвержденные тарифы на электроэнергию на случай перевыставления затрат на электроэнергию субабонентам.

Вам может понравиться =>  Денежные выплаты многодетным семьям в республике алтай в 2021 году

Перевыставление коммунальных платежей арендатору: бухучет и налоги

Рассматривая ситуации, связанные с перевыставлением счетов-фактур, суды указывают, что сами по себе названные обстоятельства не влияют на право налогоплательщика применить налоговый вычет и глава 21 НК РФ не предусмат­ривает отказа в вычете по счетам-фактурам, перевыставленным российской организации, которая является плательщиком НДС. Налогоплательщик для принятия НДС к вычету должен принять работы (услуги) на учет (постановления ФАС Московского округа от 24.06.2014 № Ф05-5989/2014 по делу № А40-137020/13, Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 № 12664/08 по делу № А76-24215/2007-42-106, ФАС Уральского округа от 25.05.2009 № Ф09-3324/09-С3 по делу № А60-34244/2008-С10).

Как правильно перевыставлять коммунальные услуги арендаторам

Порядок бухгалтерского и налогового учета коммунальных расходов арендатора зависит от того, как именно производится оплата за эти услуги. На практике арендатор может заплатить за «коммуналку» разными способами:

По посредническим услугам представляем покупателю отчет посредника с указанием в нем суммы своего вознаграждения (ст. 999 ГК РФ). Форму отчета разрабатываем самостоятельно с ее обязательным утверждением в учетной политике.

В определении ВАС РФ от 29.01.2008 N 18186/07 судьи констатировали, что суммы возмещения по оплате коммунальных платежей, полученные от арендатора, не являются доходом арендодателя, поскольку в данном случае компенсируют расходы по содержанию и использованию сданного в аренду помещения, а затраты на оплату коммунальных услуг, связанные с эксплуатацией сданного в аренду помещения, не являются расходами собственника, поскольку они не приводят к уменьшению его экономических выгод так как компенсируются арендатором.

Перевыставление коммунальных платежей арендатору: бухучет и налоги

Если договоренности между сетевой и застройщиком нет, то застройщик не получит разрешение на строительство, а тем более на ввод дома в эксплуатацию. И будет ждать, когда эту подстанцию построит Сетевая компания и даст в ней точку подключения.

Ссылка на основную публикацию